減稅如何惠及中等收入群體
原標(biāo)題：減稅如何惠及中等收入群體
13萬多條意見聚焦個稅法修改
減稅如何惠及中等收入群體
為期一個月的個人所得稅法修正案草案（以下簡稱“草案”）公開征求意見7月28日結(jié)束。全國人大法律草案征求意見管理系統(tǒng)顯示，超過13萬條意見通過這一系統(tǒng)提出，遠(yuǎn)高于同期征求意見的電子商務(wù)法草案、人民檢察院組織法修訂草案、人民法院組織法修訂草案。
這次個人所得稅法的第七次修改，被業(yè)界廣泛評價為“根本性變革”，根據(jù)草案，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得將改變以往的分類征稅模式，首次實行綜合征稅；個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。
雖然普遍認(rèn)為草案或?qū)⑹怪械褪杖胝邷p稅明顯、受益較大，但在6月下旬全國人大常委會會議分組審議草案中，以及公開征求意見過程中，部分財稅學(xué)者指出，草案仍存在一定局限，如起征點標(biāo)準(zhǔn)、最高邊際稅率、專項附加扣除的執(zhí)行細(xì)節(jié)仍存在爭議。
起征點能否動態(tài)調(diào)整
起征點調(diào)整在歷次個稅法修改中最受關(guān)注，草案將個稅起征點從每月3500元提高到5000元，但涵蓋范圍也從工資薪金所得擴大至四項所得綜合加總。部分公眾感到這一上調(diào)幅度“不解渴”，建議提高到8000元至1萬元，但也有專家認(rèn)為，一味強調(diào)提高起征點并非降低稅負(fù)的良策。
“與會專家普遍認(rèn)為基本費用減除標(biāo)準(zhǔn)有提升的空間，至于提升多少，意見不完全一樣。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文近期參加了多場研討會，以中國財稅法學(xué)研究會集體名義向全國人大常委會預(yù)算工作委員會、法制工作委員會提交的修改意見中，建議提高起征點。
“以2011年的3500元負(fù)擔(dān)水平為基準(zhǔn)，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少提高到8000元�！鄙虾＝鹑谂c法律研究院個稅法修正案討論小組建言。
全國人大常委會委員、財經(jīng)委員會副主任委員尹中卿指出，現(xiàn)行個稅法實施7年來，城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長大致7%左右，CPI2%左右，個稅起征點從3500元提高到5000元就顯得不夠。在整個收入格局中，居民收入占比是在逐步下降的，提高居民收入比重來擴大消費，是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展迫切需要解決的問題。從這個意義上來說，建議把起征點提高到6000元或者7000元。
華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家、財政部原財政科學(xué)研究所所長賈康則表示，起征點調(diào)整為5000元再往上一點是可能的，但不宜一下提到1萬元。
在這次征集意見中，還有不少網(wǎng)民反映各地物價和社會平均工資水平差異較大，是否可以考慮按照不同省份的平均工資設(shè)置不同的起征點。
賈康認(rèn)為，對人力資本、勞動力的流動，按區(qū)域劃分來區(qū)別對待調(diào)節(jié)，等于給勞動力生產(chǎn)要素流動設(shè)置了特定的壁壘，不利于市場經(jīng)濟實際績效水平的提高，還會妨礙人才流動。
上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組建議，增加“起征點跟隨生活基本費用動態(tài)調(diào)整機制”條款。每年年初，由國務(wù)院根據(jù)物價水平、收入水平等，確定每一年的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，提請全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審查、批準(zhǔn)。
個稅計征能否過渡到以家庭為征收單位
“一個家庭既無需要撫養(yǎng)的子女又無需要贍養(yǎng)的老人、家庭成員身體健康、沒有醫(yī)療費用，而另外一個家庭則需要撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人，并且為老人看病支出高額的費用，那么顯而易見，這兩個家庭的實際生活負(fù)擔(dān)是不同的�！�6月下旬，全國人大常委會會議分組審議草案時，鮮鐵可委員指出，我國的各項社會活動都是以家庭為基本單位，因此衡量納稅人的實際收益狀況，應(yīng)綜合考慮家庭的收益情況，逐步過渡到按照家庭為單位納稅的方式，才能全面體現(xiàn)稅收公平原則。
審議中，多位委員和列席會議的全國人大代表都關(guān)注到了這一問題，建議個稅改革時能考慮家庭人均所得問題，增加家庭作為課稅單位的設(shè)定。
“目前我國個人所得稅的課稅單位是個人，對個人所得的各項收入實行代扣代繳，確實能保持稅款平穩(wěn)入庫，征管也比較簡便。但是如果僅僅考慮個人稅收負(fù)擔(dān)能力，忽略個人背后的家庭負(fù)擔(dān)情況，則無法真正體現(xiàn)稅收公平�！比珖舜蟠�、遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說。
楊松指出，個稅的課稅單位不僅在一定程度上決定了居民稅收的負(fù)擔(dān)水平，還會對居民在婚姻、勞動力市場等領(lǐng)域的行為產(chǎn)生影響，所以選擇什么樣的課稅單位非常重要。楊松建議，在綜合與分類相結(jié)合的計征方式下，課稅單位應(yīng)增加家庭因素，在充分考慮家庭整體負(fù)擔(dān)的前提下，對年度內(nèi)家庭成員所取得的全部收入綜合計稅，有利于體現(xiàn)稅收公平。
彭勃委員認(rèn)為，如果僅僅計算個人所得、不考慮家庭人均所得，無論是從公平角度還是從人民群眾的生活質(zhì)量和滿意度，都會存在一些問題。如果在這方面予以考慮，會更合理一些，對于廣大人民群眾來講會更實際、更公平。
“現(xiàn)在收入按每個個體來扣稅，但消費是以一個家庭來完成，這就會有很多不公平的地方。一個家庭基礎(chǔ)是夫妻二人，現(xiàn)在鼓勵二孩，再加上父母，一對夫婦要養(yǎng)六七個人，而這些情況在免征點和抵扣標(biāo)準(zhǔn)中沒有考慮，這里面還存在比較大的問題�！卑藕臀瘑T建議，實行國際通行的方法，由夫妻雙方共同申報納稅。這樣有利于男方工作、女方更多照顧家庭，或者女方工作、男方更多照顧家庭，也有利于改進和完善社會勞動力結(jié)構(gòu)。
稅率如何規(guī)定更合理
草案首次對工薪、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費等四項勞動性所得綜合征稅，適用統(tǒng)一稅率。綜合所得的稅率在現(xiàn)行工薪所得的七級超額累進稅率基礎(chǔ)上，調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，擴大5%、10%、20%三檔低稅率的級距，但未調(diào)整30%、35%、45%三檔高稅率。
全國人大常委會委員、全國人大常委會預(yù)算工作委員會副主任劉修文表示，我國勞動性所得45%的最高稅率高于大部分國家，并且，當(dāng)前我國群眾的收入差距主要不是來自勞動性收入，而是非勞動性收入。調(diào)節(jié)收入差距的重點，當(dāng)前不完全是在勞動性所得方面，而應(yīng)當(dāng)是在非勞動性所得方面。建議國務(wù)院深入研究適當(dāng)降低勞動性所得最高稅率問題，同時加強對非勞動性收入的征管。
全國人大常委會委員杜玉波認(rèn)為，要完善綜合所得和資本性收入的稅率設(shè)計。高收入群體如果按照工薪所得交納個稅，最高適用45%的稅率，不僅遠(yuǎn)高于資本性收入20%的稅率，也高于企業(yè)所得稅25%的稅率。在工薪所得稅高邊際稅率下，高收入群體避稅動機很強。一種典型的避稅方式就是“錢在企業(yè)、少拿工資”。
上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組指出，草案依然保持了45%的最高稅率，工資薪金所得等四項收入累加成為綜合所得。較高檔稅率的級距本應(yīng)擴大，但草案仍然維持最高三檔稅率的級距不變，這樣，對收入多元的人群可能要按照比以往高一檔或幾檔的稅率征收個稅，這事實上增加了這部分憑借智力、技術(shù)等個人能力獲得高收入的人群的稅負(fù)。
從我國的現(xiàn)實來看，勞動收入能達到適用45%稅率的個人，必然也是各地方政府爭搶的人才。一方面，地方政府要給各種補貼、優(yōu)惠政策去吸引人才，另一方面，稅率保持在45%的罕見高位，這在制度上存在明顯沖突。
降低個稅稅率有利于減少高收入人群的避稅行為，增加財政收入，改善收入分配狀況；有利于吸引境外人才，避免我國的高收入群體（比如企業(yè)家群體）流向境外，從而提高我國的國際競爭力；還有利于降低勞動稅負(fù)，激發(fā)高智力群體的創(chuàng)新活動。
建議遵循國際稅改趨勢，簡化合并稅率檔次。參考亞洲和歐洲最高邊際稅率的平均水平，取消35%和45%兩檔稅率，按照3%、10%、20%、25%、30%共五檔稅率累進，適時取消25%一檔�？紤]到資本外流等因素，中國保持了20%的資本稅率，那么只能降低勞動收入的最高稅率，以避免挫傷勞動者的創(chuàng)新熱情。將最高邊際稅率定在30%，低于美國的37%，略高于資本所得和企業(yè)所得，既可以為人才減負(fù)，切實激勵他們創(chuàng)新，又可以避免部分人群以設(shè)立企業(yè)的形式規(guī)避個稅的現(xiàn)象。
該小組建議，納入綜合所得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等收入，先減除20%的費用之后，再與工薪所得一起綜合征稅。
全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)也表示，45%稅率在全球范圍內(nèi)偏高，應(yīng)該適當(dāng)降低，因為偏高的邊際稅率，對納稅人的反激勵作用明顯增加，而且也妨礙投資和儲蓄，可能導(dǎo)致納稅人為了降低邊際稅率而設(shè)法分解、隱瞞所得，從客觀上強化了納稅人逃稅意識。
中國青年報·中青在線記者 王亦君 實習(xí)生 劉思思 來源：中國青年報
